Literasi Pajak, Sosialisasi Perpajakan, Dan Tax Morale Terhadap Kepatuhan Pajak UMKM: Sebuah Tinjauan Literatur

Abstract

This study conducts a Systematic Literature Review (SLR) using the PRISMA guideline to synthesize empirical evidence on the influence of tax literacy, tax socialization, and tax morale on micro, small, and medium enterprise (MSME) tax compliance. Literature was searched through Scopus, Google Scholar, and Garuda/Sinta, supplemented by manual reference tracking, yielding 231 initial records. After duplicate removal and title-abstract screening, 13 full-text articles were assessed for eligibility, and 10 articles published between 2021 and 2026 were included in the synthesis. The results show that tax literacy is predominantly positively and significantly associated with MSME tax compliance across most included studies, while tax socialization shows mixed findings, with the majority of studies reporting no significant direct effect. Tax morale, examined in only two studies, consistently shows a positive and significant relationship, though the evidence base remains limited. These findings indicate that the effect of the three variables on MSME tax compliance is not yet fully consistent, suggesting the need for further primary research, particularly on tax morale and the contextual conditions under which tax socialization is effective.

Abstrak. Penelitian ini menyusun Systematic Literature Review (SLR) dengan pedoman PRISMA untuk mensintesis bukti empiris mengenai pengaruh literasi pajak, sosialisasi perpajakan, dan tax morale terhadap kepatuhan wajib pajak Usaha Mikro, Kecil, dan Menengah (UMKM). Penelusuran literatur dilakukan melalui basis data Scopus, Google Scholar, dan Garuda/Sinta, ditambah penelusuran manual pada daftar pustaka artikel relevan, sehingga diperoleh 231 catatan awal. Setelah penghapusan duplikasi dan penyaringan judul-abstrak, sebanyak 13 artikel dinilai kelayakan full-text-nya, dan 10 artikel terbitan tahun 2021-2026 memenuhi kriteria inklusi untuk disintesis. Hasil menunjukkan bahwa literasi pajak sebagian besar berpengaruh positif dan signifikan terhadap kepatuhan pajak UMKM pada mayoritas studi yang dianalisis, sementara sosialisasi perpajakan menunjukkan hasil yang beragam, dengan mayoritas studi melaporkan pengaruh langsung yang tidak signifikan. Tax morale, yang hanya diuji dalam dua studi, secara konsisten menunjukkan hubungan positif dan signifikan, meskipun basis buktinya masih terbatas. Temuan ini mengindikasikan bahwa pengaruh ketiga variabel terhadap kepatuhan pajak UMKM belum sepenuhnya konsisten, sehingga diperlukan penelitian primer lebih lanjut, terutama pada variabel tax morale dan kondisi kontekstual yang menentukan efektivitas sosialisasi perpajakan.